一、法(fa)律(lv)依据

1.《中(zhong)华(hua)人民共和国刑法(fa)》第二百零(ling)五条(tiao)：虚(xu)开增值税专用(yong)发票或者虚(xu)开用(yong)于(yu)骗取(qu)出口退(tui)税、抵扣(kou)税款(kuan)的其他(ta)(ta)发票的，是指(zhi)有为(wei)他(ta)(ta)人虚(xu)开、为(wei)自(zi)己虚(xu)开、让他(ta)(ta)人为(wei)自(zi)己虚(xu)开、介绍他(ta)(ta)人虚(xu)开行(xing)为(wei)之一(yi)的。

单(dan)位犯本条规定(ding)之罪的，对单(dan)位判(pan)处罚金，并对其直接(jie)负责(ze)(ze)的主管人(ren)员和其他直接(jie)责(ze)(ze)任人(ren)员，判(pan)处刑期。

具体量刑标准如下：

2.最高人民法院(yuan)关(guan)于(yu)适用《全(quan)国人大会(hui)常委会(hui)关(guan)于(yu)惩(cheng)治虚(xu)开(kai)、伪造和(he)非法出售增值税(shui)(shui)专用发票犯罪的(de)决定》的(de)若干问(wen)题的(de)解(jie)释，下列属于(yu)“虚(xu)开(kai)增值税(shui)(shui)专用发票”的(de)情形：

（1）没有货物购(gou)销(xiao)或(huo)者没有提供(gong)或(huo)接受(shou)应税劳务而为他人、为自己(ji)、让他人为自己(ji)、介绍他人开(kai)具增(zeng)值税专用发票(piao)。

（2）有货(huo)物(wu)购销或者(zhe)提供(gong)或接受了应税劳(lao)务(wu)但为(wei)他人、为(wei)自己、让他人为(wei)自己、介绍他人开具数(shu)量或者(zhe)金(jin)额不实的增值(zhi)税专(zhuan)用发票。

（3）进行了(le)实际经营活(huo)动(dong)，但让他人为自己代开增值(zhi)税专(zhuan)用发票。

3.《最高(gao)人民检(jian)(jian)察院关于充分(fen)发挥(hui)检(jian)(jian)察职能服务(wu)保障“六稳(wen)”“六保”的意见》：注意把握一般涉(she)税违(wei)法(fa)行为与以骗取国家税款(kuan)(kuan)为目的的涉(she)税犯罪(zui)的界限，对于有实际生产经(jing)营活动(dong)的企业为虚增业绩、融资、贷(dai)款(kuan)(kuan)等(deng)非(fei)骗税目(mu)的且(qie)没有造成税款损失的虚(xu)(xu)开增值税专用(yong)发票(piao)行(xing)为，不(bu)以虚(xu)(xu)开增值税专用(yong)发票(piao)罪(zui)定(ding)性(xing)处(chu)理。依法作出不(bu)起(qi)诉决定(ding)的，移送税务(wu)机关(guan)给(ji)予行(xing)政处(chu)罚。

由此可见，虚(xu)开增(zeng)值税(shui)专用发票(piao)罪定罪量刑的(de)依据是(shi)国(guo)家税(shui)收的(de)损(sun)失(shi)而不是(shi)单(dan)纯虚(xu)开的(de)行(xing)(xing)为，不仅(jin)要(yao)(yao)考(kao)虑(lv)行(xing)(xing)为人主观上是(shi)否有(you)逃税(shui)的(de)故(gu)意，还要(yao)(yao)看客(ke)观上是(shi)否造(zao)成(cheng)税(shui)收损(sun)失(shi)。

4.《企(qi)业所(suo)得税(shui)税(shui)前(qian)扣除凭证管理(li)办法》第十二条 企业取得(de)(de)私自印制、伪造、变(bian)造、作(zuo)废、开票方非法(fa)取得(de)(de)、虚开、填写不(bu)规范等不(bu)符合(he)规定的发票,以及取得(de)(de)不(bu)符合(he)国家法(fa)律(lv)、法(fa)规等相(xiang)关规定的其他外部(bu)凭(ping)证(以下简(jian)称“不(bu)合(he)规其他外部(bu)凭(ping)证”),不(bu)得(de)(de)作(zuo)为税前扣(kou)除凭(ping)证。

第十三条 企业(ye)应当取(qu)(qu)得(de)而未取(qu)(qu)得(de)发票、其(qi)他(ta)外(wai)部(bu)凭(ping)证或(huo)者取(qu)(qu)得(de)不合(he)规(gui)(gui)发票、不合(he)规(gui)(gui)其(qi)他(ta)外(wai)部(bu)凭(ping)证的,若支(zhi)出(chu)真实且已(yi)实际发生,应当在当年度(du)汇(hui)算清缴期结束前,要求(qiu)对方补(bu)开(kai)、换开(kai)发票、其他外部凭证(zheng)(zheng)。补(bu)开(kai)、换开(kai)后(hou)的(de)发票、其他外部凭证(zheng)(zheng)符(fu)合规(gui)定的(de),可(ke)以作为税前扣除凭证(zheng)(zheng)。

二、法务提醒

无(wu)论企(qi)业作(zuo)为增值税发票(piao)(piao)的开票(piao)(piao)方还是(shi)受票(piao)(piao)方，如行(xing)(xing)为不当，均(jun)可能构成(cheng)犯罪，或(huo)面临行(xing)(xing)政处(chu)罚。且单(dan)位(wei)(wei)可构成本罪，一旦构成单(dan)位(wei)(wei)犯罪，则对(dui)单(dan)位(wei)(wei)判处(chu)罚金，对(dui)单(dan)位(wei)(wei)直接负责(ze)的主管人员和其他直接责(ze)任人员，判处(chu)刑罚。因此，企业(ye)不仅要严谨开具(ju)增(zeng)值税发票，在收到增(zeng)值税发票时更应(ying)认真查验(yan)发票信息，严格资(zi)金结算。

1.企(qi)业作为开票方

（1）为他(ta)人虚(xu)(xu)开(kai)(kai)、为自己(ji)虚(xu)(xu)开(kai)(kai)、让他(ta)人为自己(ji)虚(xu)(xu)开(kai)(kai)、介绍他(ta)人虚(xu)(xu)开(kai)(kai)——构成虚(xu)(xu)开(kai)(kai)增值税专用(yong)发票罪(zui)。

（2）非骗税目的且没有(you)造成税款损失的虚开增值税专用发票行为——行政处罚。

2.企业作为受票方

（1）不存在真实交(jiao)易(yi)，且(qie)有“让他人(ren)为自己”或(huo)“为自己”虚开的主观故意（如支付开票费等(deng)），接受虚开增(zeng)值税专用发票，虚开金额超过5万元(yuan)——构成(cheng)虚开增值税专用发票罪。

（2）不存在真(zhen)实交(jiao)易，且有“让他人为(wei)自己”或“为(wei)自己”虚开的主观故意（如支付(fu)开票(piao)费(fei)等(deng)），接受虚开增值税专用发票(piao)，虚开(kai)金额不足(zu)5万元——行(xing)政处罚（由(you)税务机关没(mei)收违(wei)法所得(de)；虚开(kai)金额(e)在1万(wan)(wan)元(yuan)(yuan)以下(xia)的(de)，可以并处5万(wan)(wan)元(yuan)(yuan)以下(xia)的(de)罚款(kuan)；虚开金额超过(guo)1万(wan)(wan)元(yuan)(yuan)的(de)，并处5万(wan)(wan)元(yuan)(yuan)以上50万(wan)(wan)元(yuan)(yuan)以下(xia)的(de)罚款(kuan)）。

（3）知道是(shi)虚开的增值税(shui)专用发票后仍(reng)接(jie)受，且造成了税(shui)款(kuan)的流失——偷税(shui)（由(you)税(shui)务机(ji)关追缴(jiao)其不缴(jiao)或者少缴(jiao)的税(shui)款(kuan)、滞纳金，并处(chu)不缴(jiao)或者少缴(jiao)的税(shui)款(kuan)百分之(zhi)五十以(yi)上(shang)五倍以(yi)下的罚款(kuan)；构成犯罪的，以(yi)偷税(shui)罪追究刑(xing)事责(ze)任）。

（4）受(shou)票方存在(zai)真实交易，且不存在(zai)“让他人为(wei)自己”或“为(wei)自己”虚开的主观故意——无妨(fang)。